突如其來的新冠肺炎疫情打亂了世界人民既往的生(shēng)活節奏，其生(shēng)、發持續牽動着每個人的心。時至2020年4月，除了疫情，個人所得稅的彙算清繳也開(kāi)始牽動着你、我(wǒ)之心。

 

2019年1月1日實施的修訂版《中(zhōng)華人民共和國個人所得稅法》規定，居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理彙算清繳的，應當在取得所得的次年三月一(yī)日至六月三十日内辦理彙算清繳。

 

對于個人所得稅的彙算清繳，我(wǒ)們真的清楚嗎(ma)？

 

彙算清繳是什麽？

彙算清繳是指居民個人将一(yī)個納稅年度内取得的工(gōng)資(zī)薪金、勞務報酬、稿酬所得以及特許權使用費(fèi)（上述四項稱爲：綜合所得）合并後按年計算全年應繳納的個人所得稅，再減去(qù)年度已預繳的個人所得稅，計算應退或者應補稅額，并向稅務機關辦理申報進行節稅的行爲。

 

計算公式爲：年度彙算清繳應退或應補稅額=[綜合所得—基本減除費(fèi)用（即5000×12=60000元）—專項扣除（即基本養老、基本醫療、失業保險、住房公積金（即三險一(yī)金）中(zhōng)個人承擔部分(fēn)）—專項附加扣除（即：子女教育專項附加、繼續教育專項附加、大(dà)病醫療專項附加、住房貸款利息專項附加、住房租金專項附加、贍養老人專項附加）—依法确定的其他扣除（包括個人繳納的符合規定的企業年金、職業年金、或者個人購買符合規定的商(shāng)業健康保險、稅收遞延型商(shāng)業保險等支出）—公益慈善事業捐贈]×适用稅率—速算扣除數—年度已預繳稅款

       

個稅綜合所得适用稅率表如下(xià)：

 

 

未辦理個稅彙算清繳的後果

一(yī)般個人所得稅的彙算清繳會出現三種情形：1、年度預繳稅款總額與年度應納個人所得稅額相同；2、年度預繳稅款總額大(dà)于年度應納個人所得稅額（可以退稅）；3、年度預繳稅款總額小(xiǎo)于年度應納個人所得稅額（需要補稅）。當出現第1、2種情形時，不辦理彙算清繳不會出現大(dà)的問題，因爲申請退稅是權利，權利可以放(fàng)棄。出現第3種情形需要補稅且未依法辦理綜合所得彙算清繳的，則會面臨罰款、追繳稅款、加征滞納金甚至構成刑事犯罪，納入個人納稅信用檔案。

 

哪些情形可以無需辦理年度彙算清繳，哪些情形需要辦理年度彙算清繳

1、無需辦理年度彙算清繳的情形

（1）納稅人年度彙算需補稅，但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

（2）納稅人年度彙算需補交稅額不超過400元；

（3）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一(yī)緻或者不申請年度彙算退費(fèi)的。

 

2、需要辦理年度彙算清繳的情形

（1）2019年已預繳稅額大(dà)于年度應納稅額且申請退稅的；

（2）2019年度綜合所得稅額超過12萬（此處12萬元爲“毛收入”）且需要補繳稅金額超過400元的；

 

以下(xià)情形可以通過年度彙算申請退稅

1、2019年度綜合所得收入額不足6萬元，但平時預繳過個人所得稅的。

 

舉例：A先生(shēng)2019年1月份工(gōng)資(zī)爲9500元，個人承擔的三險一(yī)金合計1200元，專項附加中(zhōng)住房租金根據标準可以扣除1100元，無其他綜合收入和其他扣除項，則2019年1月份預繳個稅爲：（9500-5000-1200-1100）×3%=66元，2月份至12月份的工(gōng)資(zī)均不超過4000元。A先生(shēng)可以申請退稅66元。

 

2、2019年度有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的。

 

舉例：B先生(shēng)2019年每個月的工(gōng)資(zī)均爲1萬元，個人承擔的三險一(yī)金爲1000元，父母2019年年滿60周歲，B先生(shēng)與其兄妹三人約定贍養老人專項附加扣除額度爲每月1000元，但預繳環節并未填報，無其他綜合收入和扣除項。B先生(shēng)全年預繳個稅爲2280元（即120+120+120+120+120+120+120+120+120+400+400+400=2280），其彙算清繳補報信息後可補充扣除12000元，全年應繳稅款爲1080元。B先生(shēng)可以申請退稅1200元。

 

3、因年中(zhōng)就業，退職或者部分(fēn)月份沒有收入等原因，減除費(fèi)用6萬元、專項扣除、專項附加扣除、企業年金以及商(shāng)業健康保險、稅收遞延型年金等扣除不充分(fēn)的。

 

舉例：C先生(shēng)2019年1-4月在家待業，5月份開(kāi)始就職于一(yī)家公司，5-12月工(gōng)資(zī)均爲1萬元，個人承擔的三險一(yī)金爲2000元，無其他綜合收入業務其他扣除項。則C5-12月預繳的個稅爲（90×8=720），而扣減費(fèi)用僅扣8個月即40000元，未充分(fēn)扣除6萬元。C先生(shēng)可以申請退稅600元。

 

4、沒有任職受聘單位，僅取得勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費(fèi)，需要通過年度彙算辦理各種稅前扣除的。

 

5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費(fèi)所得，年度中(zhōng)間适用的預扣率高于全年綜合所得年适用稅率。

 

舉例：D先生(shēng)2019年度勞務報酬每月1萬元，每次勞務報酬預繳個稅爲：10000×（1-20%）×20%=1600元，全年勞務報酬預繳個稅合計1600×12=19200元，無其它綜合收入和扣除項。年度彙算時，應當繳納的稅款爲：（120000-60000）×10%-2520=3480元，D先生(shēng)可以申請退稅15720元。

 

6、預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠政策。

 

7、有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的。這裏的符合條件一(yī)般爲：需要滿足通過公益性社會團體(tǐ)或者縣級以上人民政府及其部門進行捐贈；捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%。

 

8、2019年内，發生(shēng)符合扣除的大(dà)病醫療支出（大(dà)病醫療專項附加扣除日常預繳時不扣除，僅在彙算清繳時扣除）。根據政策，在一(yī)個納稅年度内，納稅人發生(shēng)的與基本醫保相關的醫藥費(fèi)支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄範圍内的自付部分(fēn)）累計超過15000元部分(fēn)，由納稅人再辦理年度彙算清繳時，在80000元限額内據實扣除。您可以通過“國家醫保服務平台”首頁的“個人所得稅大(dà)病醫療專項附加扣除”模塊查詢。

 

舉例：E先生(shēng)2019年度每個月的工(gōng)資(zī)均爲1萬元，個人承擔的三險一(yī)金爲1000元，每月預繳個稅時無其他扣除項。2019年，全年大(dà)病醫療費(fèi)用支出爲40000元，全部取得醫保定點醫療機構的醫療單據，并且醫保報銷了20000元。全年預繳個稅爲2280元，辦理年度彙算時，對符合條件的E個人負擔累計超過15000元部分(fēn)未超過80000元的部分(fēn)（即5000元），可以補扣。彙算時全年應繳稅款爲1780元，E先生(shēng)可以申請退稅500元。

 

哪些情形應當辦理綜合所得年度彙算補稅

1、在兩個以上單位任職受雇并領取工(gōng)資(zī)薪金，預繳稅款時重複扣除了基本減除費(fèi)用（5000元/月）。

 

2、除了工(gōng)資(zī)薪金以外(wài)，還有勞務報酬、稿酬所得、特許權使用費(fèi)，各項綜合所得的收入加總後，導緻适用綜合所得年稅率高于預扣率。

 

3、預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規定标準，年度合并計稅時因調減扣除額導緻應納稅所得額增加。

 

4、納稅人取得綜合所得，因扣繳義務人未依法申報收入并預扣預繳稅款，需補充申報收入。

 

辦理年度彙算的三種方式

1、自己辦理

個人可以通過手機個人所得稅APP、自然人電(diàn)子稅務局等渠道自行辦理年度彙算。最遲時間爲2020年6月30日。

 

2、受雇單位辦理

需要在2020年4月30日前與單位進行書(shū)面确認。

 

3、委托第三方辦理

委托涉稅專業服務機構或其他單位及個人辦理。

 

 

 

願諸衆生(shēng)永具安樂及安樂因

願諸衆生(shēng)永離(lí)衆苦及衆苦因

願諸衆生(shēng)永具無苦之樂，我(wǒ)心喜悅

願諸衆生(shēng)遠離(lí)貪嗔之心，住平等舍