近日，财政部、稅務總局聯合印發《關于個人取得有關收入适用個人所得稅應稅所得項目的公告》（财政部 稅務總局公告2019年第74号，以下(xià)簡稱《公告》），現就有關問題解答如下(xià)： 
    一(yī)、問：《公告》出台的背景是什麽？ 
答：個人所得稅法2018年修改前，原稅法中(zhōng)11項應稅所得的最後一(yī)項爲“國務院财政部門确定征稅的其他所得”（以下(xià)簡稱“其他所得”），根據這一(yī)條款，财政部、稅務總局陸續發文明确了十項按照“其他所得”征稅的政策。 2018年個人所得稅法修改後，取消了“其他所得”項目，按照原稅法“其他所得”項目征稅的有關政策文件，需要進行相應調整。 爲落實新個人所得稅法，做好有關政策銜接工(gōng)作，财政部、稅務總局印發了《公告》，對原稅法下(xià)按“其他所得”項目征稅的有關收入調整了适用的應稅所得項目，從2019年1月1日起執行。 
    二、問：《公告》對原按“其他所得”征稅項目進行了哪些調整？ 
答：一(yī)是将部分(fēn)原按“其他所得”征稅的項目調整爲按照“偶然所得”項目征稅。原按“其他所得”項目征稅的部分(fēn)收入具有一(yī)定的偶然性質，《公告》将其調整爲按照“偶然所得”項目征稅，偶然所得适用稅率爲20%，與原“其他所得”稅率相同，納稅人的稅負保持不變。調整爲按照“偶然所得”項目征稅的具體(tǐ)收入包括： 
1.個人爲單位或他人提供擔保獲得報酬； 
2.受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，但符合《财政部 國家稅務總局關于個人無償受贈房屋有關個人所得稅問題的通知(zhī)》（财稅〔2009〕78号）第一(yī)條規定的情形，對當事雙方不征收個人所得稅，包括：一(yī)是房屋産權所有人将房屋産權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外(wài)祖父母、孫子女、外(wài)孫子女、兄弟(dì)姐妹，二是房屋産權所有人将房屋産權無償贈與對其承擔直接撫養或者贍養義務的撫養人或者贍養人，三是房屋産權所有人死亡，依法取得房屋産權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人；
3.企業在業務宣傳、廣告等活動中(zhōng)，随機向本單位以外(wài)的個人贈送禮品（包括網絡紅包），以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中(zhōng)向本單位以外(wài)的個人贈送禮品，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外(wài)。 
二是将稅收遞延型商(shāng)業養老保險的養老金收入所征稅款由計入“其他所得”項目調整爲計入“工(gōng)資(zī)、薪金所得”項目。稅收遞延型商(shāng)業養老保險的繳費(fèi)主要來源于工(gōng)資(zī)薪金等綜合所得，從國際上看，對個人的商(shāng)業養老金收入大(dà)多納入綜合所得征稅，因此《公告》将個人領取的該項養老金收入所征稅款調整爲計入綜合所得中(zhōng)的“工(gōng)資(zī)、薪金所得”項目。需要說明的是，《公告》并未改變該項養老金收入的稅負，即個人領取的該項商(shāng)業養老金收入，其中(zhōng)25%部分(fēn)予以免稅，其餘75%部分(fēn)按照10%的比例稅率計算繳納個人所得稅，實際稅負仍爲7.5%，納稅人的稅負沒有變化。 
    三、問：《公告》廢止了哪些原按“其他所得”征稅的政策規定？ 
答：根據經濟社會的發展變化，《公告》對一(yī)些原按“其他所得”征稅的政策予以廢止，具體(tǐ)包括：一(yī)是銀行部門以超過國家規定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金。二是以蔡冠深中(zhōng)國科學院院士榮譽基金會的基金利息頒發中(zhōng)國科學院院士榮譽獎金。三是保險公司支付給保期内未出險的人壽保險保戶的利息。四是個人因任職單位繳納有關保險費(fèi)用而取得的無賠款優待收入。五是股民個人從證券公司取得的回扣收入或交易手續費(fèi)返還收入。六是房地産公司因雙方協商(shāng)解除商(shāng)品房買賣合同而向購房人支付的違約金。 
    四、問：《公告》對“網絡紅包”征稅是如何規定的？ 
答：近年來，不少企業通過發放(fàng)“網絡紅包”開(kāi)展促銷業務，網絡紅包成爲一(yī)種常見的營銷方式。“網絡紅包”既包括現金網絡紅包，也包括各類消費(fèi)券、代金券、抵用券、優惠券等非現金網絡紅包。 
    按照《财政部 國家稅務總局關于企業促銷展業贈送禮品有關個人所得稅問題的通知(zhī)》（财稅〔2011〕50号）規定，企業在業務宣傳、廣告等活動中(zhōng)，随機向本單位以外(wài)的個人贈送禮品，以及企業在年會、座談會、慶典以及其他活動中(zhōng)向本單位以外(wài)的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，應征收個人所得稅；企業通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商(shāng)品（産品）和提供服務等情形，不征收個人所得稅。《公告》未改變财稅〔2011〕50号文件關于禮品的征免稅規定。 從性質上看，企業發放(fàng)的網絡紅包，也屬于《公告》所指禮品的一(yī)種形式，爲進一(yī)步明确和細化政策操作口徑，便于征納雙方執行，《公告》明确禮品的範圍包括網絡紅包，網絡紅包的征免稅政策按照《公告》規定的禮品稅收政策執行，即：企業發放(fàng)的具有中(zhōng)獎性質的網絡紅包，獲獎個人應繳納個人所得稅，但具有銷售折扣或折讓性質的網絡紅包，不征收個人所得稅。 需要說明的是，《公告》所指“網絡紅包”，僅包括企業向個人發放(fàng)的網絡紅包，不包括親戚朋友之間互相贈送的網絡紅包。親戚朋友之間互相贈送的禮品（包括網絡紅包），不在個人所得稅征稅範圍之内。

文章來源：财政部稅政司 稅務總局所得稅司